一文讲明白，什么是来料加工转内销

　　来料加工转内销是指来料加工装配贸易进口的料件或已加工的成品，经批准不再返销出口而转为在国内销售的贸易方式，包括海关事后发现有关企业擅自内销并准予补办进口手续的货物。

　　企业进行来料加工转内销时，需向海关提出转内销申请，说明转内销的原因、货物的种类、数量等信息，经海关审批同意后，方可进行转内销操作。转内销的货物需按照规定办理进口报关手续，缴纳相应的进口关税、增值税等税费。根据《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》，加工贸易料件转内销货物应填制进口报关单，填报《加工贸易手册》进口料件的项号。

　　在特定时期内，如疫情期间，海关总署可能发布暂免征收内销缓税利息的政策，以减轻企业负担，支持加工贸易发展。对于加工贸易边角废料，企业可通过网络公开竞价的形式进行内销，以实现资源的合理利用和价值最大化。

　　《中华人民共和国进口货物许可制度暂行条例》：

　　根据第五条规定，经国务院有关部委或省、自治区、直辖市人民政府批准，对外签订的来料加工、来件装配、补偿贸易、承包工程的协议、合同项下的进口货物，没有超出批准项目范围的，免领进口货物许可证。但是，补偿贸易、承包工程项下进口国家限制进口的货物，以及来料加工、来件装配项下进口的料、件或加工的成品，需要转为内销的，都必须申请领取进口货物许可证。

　　《对于违反进出口许可证管理制度的处罚规定》：

　　其中第七条明确，来料加工、进料加工合同项下进口的料、件和加工的成品、半成品，经主管部门批准转内销处理的，应视为一般进口货物，其中属于许可证管理的商品，应按规定补领进口许可证。不能补交进口许可证的，处货物等值以下、百分之十以上的罚款;未经主管部门批准擅自内销的，没收货物或追缴内销货物的等值价款，可以并处有关货物等值以下、百分之三十以上罚款，或者应缴税款三倍以下、一倍以上的罚款。

　　一、来料加工转内销货物具体范围

　　来料成品转内销贸易方式代码为 “0345”，简称：来料成品内销。来料料件转内销贸易方式化码为 “0245”，简称：来料料件内销。

　　本贸易方式包括经济特区和保税区来料加工转内销之货物。但不包括来料加工之成品或半成品在境内转让给其他承接进口料件加工复出口业务之单位再加工装配，贸易方式应为 “来料深加工结转货物”(0255);也不包括海关事后发现有关企业擅自内销按走私处理之。

　　来料加工转内销货物的类型有：

　　1.保税区来料加工成品转内销，简称：保区来料成品。保税区内经批准销往非保税区的应按成品征税的保税区来料加工成品转内销货物。

　　2.保税区来料加工成品转内销，简称：保区来料料件。保税区内经批准销往非保税区的应按成品征税的保税区来料加工成品转内销货物。

　　3.来料加工料件转内销，简称：来料料件内销。来料料件内销是指来料加工装配贸易进口的料件 (包括海关事后发现有关企业擅自内销并准予补办进口手续的料件)，经批准不返销出口转为内销的贸易方式。

　　4.来料加工成品凭征免税证明转减免税，简称：来料成品减免。来料成品减免是指来料加工项下已加工的成品凭征免税证明转减免税的货物。

　　5.来料加工项下边角料转内销，简称：来料边角料内销。来料边角料内销是指来料加工项下加工过程有形损耗中，仍有商业价值的边角料经批准内销的贸易方式。

　　二、进料加工产品转内销的流程

　　1.企业需向省商务部门(省商务厅、市商务局)等相关部门申请办理手册项下物品的内销批准证，如果过期了，应先从海关办理手册的展期，再办内销批准证。

　　内销批准证办好后，再到海关办理交税手续。

　　2.海关手续办完后，手册项下进口料件就可以内销了。

　　进料料件内销是指进料加工贸易进口的料件 (包括海关事后发现企业擅自转内销并准予补办进口手续的料件)，经批准转为内销的贸易方式。进料成品减免是指进料加工项下已加工的成品凭征免税证明转减免税的货物。进料边角料内销是指进料加工项下加工过程有形损耗中，仍有商业价值的边角料经批准内销的贸易方式。

　　三、来料加工转内销货物报关手续

　　首先，加工贸易企业手册需授权给相关物流公司。转厂就是一种常见的操作方式，即 A 企业通过保税区实现出口，再由 B 企业进口的过程。转厂的模式有多种，如手册出口手册进口、一般贸易出口退税手册保税进口、手册出口国内采购的部分退税再手册保税进口、一般贸易出口退税再一般贸易征税进口等。转厂也叫保税区一日游，是利用保税区，先把货物出口到保税区再从保税区报关进口到国内的过程。

　　办理条件方面，转入、转出企业是经海关注册登记的经营企业，包括负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。转出、转入企业应在手册的有效期内申请办理深加工结转。开展结转的转入、转出企业应当向各自主管海关申报结转计划，并经双方主管海关备案后办理实际收发货及报关手续。

　　申请时应提交的文件包括申请企业《登记手册》、《中华人民共和国海关加工贸易保税货物深加工结转申请表》(一式四联)以及按规定需提交的单证。具体办事流程为：转出企业持《登记手册》、《申请表》向转出地海关申请备案。如果转出地海关认为需要补正全部材料内容，会制发《海关行政许可申请告知书》。

　　四、来料加工转内销货物税费种类

　　按照现行税法规定，来料加工业务实行免征增值税政策，即纳税人进口原材料时免征增值税，出口货物时免征增值税，收取的加工费也是免征增值税的。纳税人无需办理备案手续，在增值税申报时于申报表主表、附列资料(一)和减免税明细表对应栏次申报其出口免税销售额，相关资料留存备查即可。

　　但是，如果来料加工进口后没有出口转成内销了是要交增值税的。一般对收取的加工费征收增值税，但如果加工的产品属于消费税征收范围，那同时又是消费税的纳税人，负有代扣代缴消费税的义务，其他还有企业所得税，个人所得税，城市维护建设税等地税征收的小税种。

　　来料加工增值税税收政策如下：来料加工中，国家对进口料件实行保税，加工增值(加工费收入)部分实行免税，采用的国产料件进项税金转入成本。即海关对进口材料实行保税制度，对出口货物免征增值税，出口货物耗用国内材料所支付的进项税金不得抵扣，而应计入出口货物的成本。加工企业实际承担的增值税税负就是出口货物耗用国内材料所支付的进项税金，对于兼营内销和来料加工业务且来料加工业务不能单独设账核算的，则需将公司的全部进项税额按照一定比例转出，计入外销货物的成本，转出计入出口货物成本的进项税金即企业在加工环节所承担的增值税额。

　　自 2020 年 4 月 15 日起至 2020 年 12 月 31 日，以及 2022 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，为推动外贸稳定发展，助企纾困，暂免征收加工贸易企业内销税款缓税利息，来料加工转内销也在此范围内。这一政策有助于来料加工企业减轻税费负担，缓解企业资金压力

　　海南自贸港来料加工转内销政策

　　在海南自贸港，来料加工转内销有特定政策。海南自贸港加工增值内销免关税政策是中央赋予海南的一项特定减免税收政策，是海南自由贸易港核心政策之一。“三不限” 原则实施后，不局限于海南自由贸易港重点园区内、不局限于海关高级认证企业、不局限于加工增值内销免关税政策原则，为企业带来更多政策红利。此前，开展加工增值业务的企业仅限于海关特殊监管区域或海南自由贸易港重点园区内，且重点园区内的企业需为海关高级认证企业。如今，更多企业有机会享受政策优惠。如海南欧亿家食品有限公司在 “三不限” 原则发布后，及时享受到政策红利，其加工完成的熟制猪肉制品顺利通关内销，免征关税约 4 万元。